Це потрібно знати усім ФОП платникам єдиного податку у 2017 році | Альтернатива

Це потрібно знати усім ФОП платникам єдиного податку у 2017 році

Черкаси новини

Щоб вам простіше було орієнтуватися в податкових хащах з урахуванням усіх новацій від законотворців, пропонуємо скористатися цим матеріалом. Про це пише газета “Платник єдиного податку” № 2/2017.

Усі ФОП-єдинники (за винятком пенсіонерів за віком та інвалідів) повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Базу нарахування єдинники можуть визначати самостійно, але у межах встановленого законодавством мінімуму та максиму (див. табл. 1). Закон № 1774 (Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. № 1774-VIII) у цій частині містить новації:

  • ФОП-єдинники груп 2 і 3, як і раніше, платять ЄСВ в розмірі не нижче мінімального (ЄСВMIN = 22 % від МЗП);
  • для ФОП-єдинників групи 1 мінімальна планка ЄСВ з 2017 року становить 50 % від мінімального страхового внеску. При цьому до страхового стажу такі місяці будуть зараховуватися пропор­ційно сплаченому ЄСВ.Отже, якщо ФОП групи 1 хоче, щоб місяць був пов­ністю зарахований до страхового стажу, він повинен платити ЄСВ в розмірі не нижче ЄСВMIN (інакше до страхового стажу зарахують тільки половину місяця).

Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» (грн/міс.)

Показник Період 2017 року
січень-квітень травень-листопад грудень
1. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе»:
1.1.) для ФОП груп 2, 3 (22 % від МЗП: 22 % × 3200,00) 704,00
1.2.) для ФОП групи 1 (50 % × ряд. 1.1) 352,00
2. Максимальна база (25 ПМПО) 40000,00 42100,00 44050,00
3. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %) 8800,00 9262,00 9691,00

 

Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата

ЗВІТНІСТЬ СПЛАТА
ЄП 1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):

  • для груп 1 – 2 — календарний рік;
  • для групи 3 — календарний квартал.

2. Декларацію з ЄП подають ФОП-єдинники:

  • груп 1 – 2 — 1 раз на рік протягом 60 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
  • групи 3 подають декларацію з ЄП щокварталу протягом 40 к. дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу
  • ФОП груп 1 – 2 авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовим внеском за весь звітний період (п. 295.1 ПКУ);
  • ФОП групи 3 — протягом 10 к. дн., що настають за граничним строком подання декларації (п. 295.3 ПКУ)
ЄСВ
  • звітний період — календарний рік;
  • звіт (форма Д5) подають один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом (п. 2 розд. ІІІ Порядку № 435 (Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом МФУ від 14.04.2015 р. № 435) )
  • щоквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

або

  • щомісячно авансовим внеском — до 20 числа кожного місяця поточного кварталу (п.п. 2 п. 6 розд. IV Інструкції № 449 (Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом МФУ від 20.04.2015 р. № 449) )

 

Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника на 2017 рік

Дата

Група 1

Група 2

Група 3

Січень 19 Чт Сплата ЄСВ «за себе» за IV квартал 2016 року (сума — 990,00) 1
20 Пт Сплата ЄП за січень 2017 року
(сума до 160,00 грн 2 )
Сплата ЄП за січень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Лютий 09 Чт Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 Подання податкової декларації з ЄП
за 2016 рік
Подання звіту з ЄСВ «за себе» за 2016 рік за формою Д5
17 Пт3 Сплата ЄП
за ІV квартал 2016 року 4
20 Пн Сплата ЄП за лютий 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за лютий 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х
Березень 01 Ср Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік нюанс 3 Х
20 Пн Сплата ЄП за березень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за березень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х
Квітень 19 Ср Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року
(сума —1056,00 грн)
Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року
(сума — 2112,00 грн)
20 Чт Сплата ЄП за квітень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за квітень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х
Травень 10 Ср Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 Подання податкової декларації з ЄП
за I квартал 2017 року
19 Пт3 Сплата ЄП за травень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за травень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Сплата ЄП
за I квартал 2017 року

Х нюанс 2

Х

Червень 20 Вт Сплата ЄП за червень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за червень 2017 року
(сума до 640,00 грн)

Х

Липень 19 Ср Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року
(сума — 1056,00 грн)
Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року
(сума — 2112,00 грн)
20 Чт Сплата ЄП за липень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за липень 2017 року
(сума до 640,00 грн)

Х

Серпень 09 Ср Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 Подання податкової декларації з ЄП
за півріччя 2017 року
18 Пт3 Сплата ЄП за серпень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за серпень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Сплата ЄП
за IІ квартал 2017 року

Х нюанс 2

Х

Вересень 20 Ср Сплата ЄП за вересень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за вересень 2017 року
(сума до 640,00 грн)

Х

Жовтень 19 Чт Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року
(сума — 1056,00 грн)
Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року
(сума — 2112,00 грн)
20 Пт Сплата ЄП за жовтень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за жовтень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х
Листопад 09 Чт Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 Подання податкової декларації з ЄП
за три квартали 2017 року
17 Пт3

Х нюанс 2

Сплата ЄП
за III квартал 2017 року
20 Пн Сплата ЄП за листопад 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за листопад 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х
Грудень 20 Ср Сплата ЄП за грудень 2017 року
(сума до 160,00 грн)
Сплата ЄП за грудень 2017 року
(сума до 640,00 грн)
Х

 

нюанс 1 ФОП-єдинники груп 1 – 2 звітують у квартальні строки, якщо:

  • відбулося перевищення граничного обсягу доходу протягом звітного року;
  • було прийнято рішення про перехід у «старшу» групу;
  • ФОП відмовилась від спрощеної системи.

нюанс 2 Також слід сплатити ЄП із сум доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % та задекларовані платниками ЄП груп 1 та 2, відповідно, у IV кварталі 2016 року, в I, II та III кварталах 2017.

нюанс 3 Ті єдинники, котрі відзвітували у квартальні строки, від подання річної декларації звільнені.

1 Розраховується виходячи з МЗП за жовтень-листопад 2016 року (1450,00 грн) та за грудень 2016 року (1600,00 грн) (1450×22 % × 2 міс + 1600×22 %).
2 У єдинників групи 1 ставка ЄП з 01.01.2017 р. прив’язана до ПМПО, встановленого на 1 січня звітного року.
3 Податки та збори (передбачені ПКУ), останній строк сплати яких спливає у неробочий (вихідний або святковий) день, слід сплатити напередодні.
4 Залежно від ставки 3 % або 5 % від доходу.

 

Анна Хомюк, бухгалтер-експерт, Валентина Борисенко, консультант