Це потрібно знати усім ФОП платникам єдиного податку у 2017 році

Щоб вам простіше було орієнтуватися в податкових хащах з урахуванням усіх новацій від законотворців, пропонуємо скористатися цим матеріалом. Про це пише газета “Платник єдиного податку” № 2/2017.
Усі ФОП-єдинники (за винятком пенсіонерів за віком та інвалідів) повинні сплачувати ЄСВ «за себе». Базу нарахування єдинники можуть визначати самостійно, але у межах встановленого законодавством мінімуму та максиму (див. табл. 1). Закон № 1774 (Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 06.12.2016 р. № 1774-VIII) у цій частині містить новації:
- ФОП-єдинники груп 2 і 3, як і раніше, платять ЄСВ в розмірі не нижче мінімального (ЄСВMIN = 22 % від МЗП);
- для ФОП-єдинників групи 1 мінімальна планка ЄСВ з 2017 року становить 50 % від мінімального страхового внеску. При цьому до страхового стажу такі місяці будуть зараховуватися пропорційно сплаченому ЄСВ.Отже, якщо ФОП групи 1 хоче, щоб місяць був повністю зарахований до страхового стажу, він повинен платити ЄСВ в розмірі не нижче ЄСВMIN (інакше до страхового стажу зарахують тільки половину місяця).
Таблиця 1. Розмір ЄСВ «за себе» (грн/міс.)
Показник | Період 2017 року | ||
січень-квітень | травень-листопад | грудень | |
1. Мінімальний розмір ЄСВ «за себе»: | |||
1.1.) для ФОП груп 2, 3 (22 % від МЗП: 22 % × 3200,00) | 704,00 | ||
1.2.) для ФОП групи 1 (50 % × ряд. 1.1) | 352,00 | ||
2. Максимальна база (25 ПМПО) | 40000,00 | 42100,00 | 44050,00 |
3. Максимальний розмір ЄСВ «за себе» (ряд. 3 × 22 %) | 8800,00 | 9262,00 | 9691,00 |
Таблиця 2. ЄП та ЄСВ «за себе»: звітність і сплата
ЗВІТНІСТЬ | СПЛАТА | |
ЄП | 1. Податковий період (п. 294.1 ПКУ):
2. Декларацію з ЄП подають ФОП-єдинники:
|
|
ЄСВ |
|
або
|
Таблиця 3. Календар ФОП-єдинника на 2017 рік
Дата |
Група 1 |
Група 2 |
Група 3 |
||||
Січень | 19 Чт | Сплата ЄСВ «за себе» за IV квартал 2016 року (сума — 990,00) 1 | |||||
20 Пт | Сплата ЄП за січень 2017 року (сума до 160,00 грн 2 ) |
Сплата ЄП за січень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
— | ||||
Лютий | 09 Чт | Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 | Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік |
||||
Подання звіту з ЄСВ «за себе» за 2016 рік за формою Д5 | |||||||
17 Пт3 |
Х нюанс 2
|
Сплата ЄП за ІV квартал 2016 року 4 |
|||||
20 Пн | Сплата ЄП за лютий 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за лютий 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х | ||||
Березень | 01 Ср | Подання податкової декларації з ЄП за 2016 рік нюанс 3 | Х | ||||
20 Пн | Сплата ЄП за березень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за березень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х | ||||
Квітень | 19 Ср | Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року (сума —1056,00 грн) |
Сплата ЄСВ «за себе» за I квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн) |
||||
20 Чт | Сплата ЄП за квітень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за квітень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х | ||||
Травень | 10 Ср | Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 | Подання податкової декларації з ЄП за I квартал 2017 року |
||||
19 Пт3 | Сплата ЄП за травень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за травень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Сплата ЄП за I квартал 2017 року |
||||
Х нюанс 2 |
Х |
||||||
Червень | 20 Вт | Сплата ЄП за червень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за червень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х |
|||
Липень | 19 Ср | Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року (сума — 1056,00 грн) |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІ квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн) |
||||
20 Чт | Сплата ЄП за липень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за липень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х |
||||
Серпень | 09 Ср | Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 | Подання податкової декларації з ЄП за півріччя 2017 року |
||||
18 Пт3 | Сплата ЄП за серпень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за серпень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Сплата ЄП за IІ квартал 2017 року |
||||
Х нюанс 2 |
Х |
||||||
Вересень | 20 Ср | Сплата ЄП за вересень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за вересень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х |
|||
Жовтень | 19 Чт | Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року (сума — 1056,00 грн) |
Сплата ЄСВ «за себе» за IІІ квартал 2017 року (сума — 2112,00 грн) |
||||
20 Пт | Сплата ЄП за жовтень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за жовтень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х | ||||
Листопад | 09 Чт | Подання податкової декларації з ЄП ФОП-єдинниками груп 1 – 2, які повинні звітувати у квартальні строки нюанс 1 | Подання податкової декларації з ЄП за три квартали 2017 року |
||||
17 Пт3 |
Х нюанс 2 |
Сплата ЄП за III квартал 2017 року |
|||||
20 Пн | Сплата ЄП за листопад 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за листопад 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х | ||||
Грудень | 20 Ср | Сплата ЄП за грудень 2017 року (сума до 160,00 грн) |
Сплата ЄП за грудень 2017 року (сума до 640,00 грн) |
Х |
- відбулося перевищення граничного обсягу доходу протягом звітного року;
- було прийнято рішення про перехід у «старшу» групу;
- ФОП відмовилась від спрощеної системи.
нюанс 2 Також слід сплатити ЄП із сум доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % та задекларовані платниками ЄП груп 1 та 2, відповідно, у IV кварталі 2016 року, в I, II та III кварталах 2017.
нюанс 3 Ті єдинники, котрі відзвітували у квартальні строки, від подання річної декларації звільнені.
1 Розраховується виходячи з МЗП за жовтень-листопад 2016 року (1450,00 грн) та за грудень 2016 року (1600,00 грн) (1450×22 % × 2 міс + 1600×22 %).
2 У єдинників групи 1 ставка ЄП з 01.01.2017 р. прив’язана до ПМПО, встановленого на 1 січня звітного року.
3 Податки та збори (передбачені ПКУ), останній строк сплати яких спливає у неробочий (вихідний або святковий) день, слід сплатити напередодні.
4 Залежно від ставки 3 % або 5 % від доходу.
Анна Хомюк, бухгалтер-експерт, Валентина Борисенко, консультант